+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Налогообложение при переуступке права требования долга

Налогообложение при переуступке права требования долга

Екатерина Чучалина. Судя по форумам, на которых налогоплательщики обсуждают различные ситуации относительно налогообложения, возникающие во время заключения договоров уступки права требования и перевода долга, эти вопросы являются важными, но не достаточно освещенными. Поэтому рассмотрим их. Как выяснилось, некоторые плательщики путают эти два понятия. Общее у них то, что они оба регулируются гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Договоры уступки права требования пользуются популярностью у субъектов хозяйствования не первый год. И всегда их налогообложение вызывало вопросы, которые во многом зависят от правовой интерпретации данных договоров.

Налогообложение при цессии: нюансы и примеры

Договоры уступки права требования пользуются популярностью у субъектов хозяйствования не первый год. И всегда их налогообложение вызывало вопросы, которые во многом зависят от правовой интерпретации данных договоров.

Между тем и с правовой позиции договоры уступки права требования трактуют по-разному. Согласно ч. По итогам заключения сделки новый кредитор получает все права первоначального кредитора по обязательствам, существовавшим на момент перехода этих прав, если иное не установлено договором или законом ч.

Договор уступки права требования заключается в той же форме, что и договор, на основании которого возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору ч. По договору уступки права требования могут быть уступлены права требования по любым договорам купля-продажа, поставка, заем, ссуда, кредит и т.

Кредитор в обязательстве не может быть заменен только в том случае, когда такой запрет установлен договором или законом ч. После заключения договора уступки права требования новому кредитору передаются все документы, подтверждающие обязательства должника, и далее ему необходимо в письменной форме уведомить должника о переходе к нему соответствующих прав.

Если должник не был письменно уведомлен о замене кредитора в обязательстве, новый кредитор несет риск наступления для него нежелательных последствий, а должник считается надлежаще выполнившим свои обязательства ч. С правовой позиции договоры уступки права требования охарактеризовать сложно. Заслуживает внимания подход, в соответствии с которым договоры цессии не являются самостоятельным договором, а выступают предметом определенного договора договора купли-продажи, мены, дарения права требования и т.

Встречается также позиция, что по таким договорам кредитор продает другому лицу свое право требования , совершает уступку права требования, а купивший это право новый кредитор пытается осуществить приобретенное право. Суды преимущественно квалифицируют договоры уступки права требования как договоры купли-продажи права требования см. В данном решении было отмечено, что право требования как имущественный объект полностью соответствует законодательно установленным критериям, которые используются для обозначения понятия актива.

Такой объект возникает в результате прошлых событий, а от его использования ожидается выгода в виде его погашения денежными средствами или другим способом. В бухгалтерском учете оборотные активы определены как денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса п.

При этом дебиторская задолженность признается разновидностью оборотных активов. На основе изложенного ВАСУ пришел к выводу, что дебиторская задолженность а следовательно, и право требования как эквивалент понятия "дебиторская задолженность" для целей налогообложения является оборотным активом, то есть товаром.

Позиция об отнесении дебиторской задолженности к товару изложена и в других судебных решениях см. Налоговики в последнее время тоже придерживаются подхода о том, что договоры уступки права требования представляют собой договор купли-продажи права требования см.

Такой вывод они делают на основании ч. Указанная норма предусматривает, что предметом договора купли-продажи может быть право требования, если требование не имеет личного характера.

К договору купли-продажи права требования применяются положения об уступке права требования, если другое не установлено договором или законом.

Этот подход не бесспорен, поскольку в ГКУ различаются договоры купли-продажи права требования и договоры уступки такого права. В частности, согласно положениям ч. К договору купли-продажи права требования применяются положения об уступке права требования, если иное не установлено договором или законом ". Исходя из этого, можно заключить, что указанные договоры имеют различную правовую природу, так как договор уступки права требования не всегда является договором купли-продажи права требования, равно как и наоборот.

В то же время ввиду преобладания позиции об отнесении договоров уступки права требования именно к договорам купли-продажи права требования имеет смысл ориентироваться на нее.

Договоры уступки права требования и факторинга важно разграничить, поскольку факторинг относится к финансовым услугам п. Если договор факторинга заключен лицом, не являющимся финансовым учреждением, заинтересованная сторона может попытаться признать его недействительным см.

Договор факторинга тоже сложно охарактеризовать с правовой позиции, и преимущественно его трактуют как комплексный договор, элементом которого является цессия уступка права требования или как симбиоз кредитного договора финансирования и договора об оказании услуг.

В законодательных актах приводится несколько определений термина "факторинг", но суды преимущественно ориентируются на терминологию из ч. Эта норма устанавливает, что по договору факторинга финансирования под уступку права денежного требования одна сторона фактор передает или обязуется передать денежные средства в распоряжение другой стороны клиента за плату любым предусмотренным договором способом , а клиент уступает или обязуется уступить фактору свое право денежного требования к третьему лицу должнику.

На основе изложенного можно заключить, что договор факторинга представляет собой финансирование под уступку права денежного требования, отличительными признаками которого является следующие:. На эти признаки обычно обращают внимание суды при разрешении споров, связанных с интерпретацией договора уступки права требования как факторинга см. Руководствуются нормами ч. Итак, лица, не являющиеся финансовыми учреждениями, не имеют права заключать договоры факторинга.

Поэтому важно, чтобы в договоре уступки права требования не предусматривалась плата за оказанную новым кредитором услугу по финансированию первого кредитора в счет полученного права требования. Иначе заключенный договор могут признать ничтожным. Согласно пп. Таким образом, в данное понятие включаются операции по переуступке любым кредитором первоначальным или следующими любых прав требований долга третьего лица денежных и неденежных новому кредитору за компенсацию в любой форме денежную и неденежную или без таковой.

Стоит заметить, что это определение было позаимствовано из п. Дело в том, что данные терминологические изменения не были учтены в "освобождающих" от НДС нормах пп. Напомним, что согласно пп. Как видим, во второй группе операций договоры уступки права требования не упомянуты, хотя ранее до Очевидно, что так должно быть и после принятия НКУ , а проблемы возникли из-за терминологических нестыковок.

Налоговики в этом вопросе заняли либеральную позицию и освободили операции уступки права требования от обложения НДС под видом торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами см. Этот подход небезупречен, поскольку понятия "уступка прав требования" и "долговые обязательства" разграничиваются в пп. Между тем из формулировок пп. А при такой интерпретации к долговым обязательствам вполне могут быть отнесены и договоры уступки права требования.

Кроме того, в Законе об НДС они туда включались, а по сути в этом вопросе ничего не должно было измениться. И все же по данной проблеме желательно получить индивидуальную налоговую консультацию по вопросу освобождения от НДС операций по конкретному договору на основании положений ст.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от ГКУ — Гражданский кодекс Украины от НП С БУ 1 — Национальное положение стандарт бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утвержденное приказом Минфина от Уступка права требования: правовая интерпретация.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Данная операция является заменой кредитора в обязательстве путем передачи им своих прав другому лицу по соглашению ст. В унисон этой норме звучит толкование такого термина для налоговых целей из пп. Благодаря пп. Начиная с

Уступка права денежного требования: НДС-учет у сторон

При совершении уступки право требование , принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или перейти к другому лицу на основании закона. Заключение и исполнение договора, как правило, подразумевает, что стороны являются одновременно и кредиторами и должниками по различным обязательствам. Так, в договоре купли-продажи можно выделить право покупателя требовать передачу товара и соответствующую ему обязанность продавца передать товар, а также право продавца требовать уплаты за товар и обязанность покупателя его оплатить.

Автор: Бурсулая Т. На практике в ряде случаев возникают ситуации, когда продавец товара работ, услуг , осуществляющий исчисление доходов расходов методом начисления, может переуступить третьему лицу право требования долга к покупателю. Как правило, по такой операции продавец получает убыток. Сумма убытка определяется как отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг. В статье на примерах рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до и после наступления срока платежа.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рабинович, директор департамента специализированных аудиторских проектов Аудиторской и консалтинговой фирмы "Топ-аудит", к. Первоначальный кредитор называется цедентом, новый кредитор - цессионарием. Цессионарий может дождаться погашения приобретенного им права требования должником или, в свою очередь, уступить перешедшее к нему право требования другому кредитору.

Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента

Правовые особенности договора цессии регулируются положениями ст. Для компаний-должников цессионарием может стать любое юридическое лицо. Цедент первоначальный кредитор , применяющий общую систему налогообложения ОСН.

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.

Налогообложение уступка права требования

.

Уступка права требования, перевод долга и налоги

.

По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем особенности налогообложения договоров переуступки долга.

НДС по договорам цессии

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Переуступка прав требования по ДДУ
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. intiozacu

    Ярошевич пид@рас в самом плохом понимании этого слова )